Het belastingplan 2025 bevat een wetsvoorstel waarin een aantal wijzigingen zijn opgenomen die betrekking hebben op de kavelruilvrijstelling in de overdrachtsbelasting en in werking treden per 1 januari 2025.
Volgens het kabinet biedt de kavelruilvrijstelling in de praktijk onbedoeld (te) ruime mogelijkheden om onroerende zaken vrij van overdrachtsbelasting te verkrijgen. Het kabinet acht het daarom noodzakelijk om aanvullende fiscale voorwaarden te introduceren. Hieronder de aanpassingen van de voorwaarden op een rij gezet door ABAB:
1. Alleen agrarische bedrijfswoning onder vrijstelling
De kavelruilvrijstelling geldt niet meer voor het verkrijgen van een woning in het buitengebied. Enige uitzondering hierop is het verkrijgen van een agrarische bedrijfswoning die gelegen is op een kavel met een agrarische bestemming én functioneel verbonden is met het agrarisch bedrijf. Dit betekent dus dat het verkrijgen van een woning in het buitengebied die geen agrarische bedrijfswoning als bestemming heeft niet meer onder de kavelruilvrijstelling kan vallen. Bijvoorbeeld een plattelandswoning. Dit kan tot 1 januari 2025 wel, aldus ABAB.
2. Gebruik opstallen moet agrarisch zijn
Vanaf 1 januari 2025 vallen enkel opstallen die geheel of nagenoeg geheel (90% of meer) bedrijfsmatig agrarisch gebruikt worden nog onder de vrijstelling. De zogeheten ‘landbouweis’ meldt ABAB.
3. Voortzettingseis agrarisch gebruik woning en opstallen
Per 2025 geldt er een voortzettingstermijn voor het verkrijgen van agrarische bedrijfswoningen en agrarische bedrijfsopstallen waarop de kavelruilvrijstelling is toegepast van ten minste tien jaar. Als je binnen tien jaar de woning of de opstal niet meer als zodanig agrarisch gebruikt (dus niet meer voldoet aan de ‘landbouweis’) dan is de eerder toegepaste vrijstelling alsnog teruggenomen.
Dit leidt dan alsnog tot heffing van overdrachtsbelasting. Het geldt alleen niet als de opstal binnen tien jaar door overheidsingrijpen aan de landbouw wordt onttrokken ten behoeve van de ontwikkeling en instandhouding van natuur en landschap.
Vrijwillige kavelruil
Let op: bovenstaande aanpassingen zijn van grote invloed op het instrument vrijwillige kavelruil in het landelijk gebied en de daarmee samenhangende toepassing van de vrijstelling in de overdrachtsbelasting. ABAB adviseert je om je goed te laten adviseren als je van plan bent een vrijwillige kavelruil op te zetten of als partij eraan deel te nemen.
Bekijk alle fiscale wijzigingen uit het Belastingplan 2025.
Bron: ABAB
